リタイアメントプラン
1. 引出しのルール
401(k)およびＩＲＡからお金を引き出すにはいくつかのルールに従う必要があります。このルールに従わないと１０％のペナルティを（税金とは別に)払う必要があります。RothIRAはルールが違います(後述)。
- 引き出しは５９歳半以降、いつでもできる
- 引き出した額に対しては他の収入と合わせて所得税(Ordinary Income Tax)が課税される
- ７０歳半になったら必ず引き出しを開始しなければならない
- ７０歳半以降に決められた額を引き出さないと５０％のペナルティが課税される
- ５９歳半よりも前に引き出す場合は後述の特例を除き、１０％のペナルティが課税される
上記のルールは主なもので、401(k)とIRAで少し違う部分もあります。例えば401(k)の場合は、Retireしなければ７０歳半になっても引き出しを開始する必要はありません。
2. ペナルティを払わなくてよい特例
リタイアメントプランは退職後の収入を確保するための優遇措置なので、５９歳半になる前に引き出そうとすると１０％のペナルティが課税されます。しかし、いくつか特例があり、それに従えばペナルティを払わずに済みます（所得税は払う必要がある)。ＦＩを目指す立場としては、この特例は本当にどうしても必要なときだけに使う、最後の手段と考えてください。リタイアメントプランは将来のためのものですから、それを先に使ってしまっては意味がありません。ここでは簡単に項目だけ紹介します。
・ 401(k)の特例
401(k)は次のような条件に限って早期引き出しが認められます。
- ５５歳以降に会社を辞めたとき
- 経済的な貧困状態であると認められたとき
- 自社株を引き出すとき
- 会社を辞めてIRAにRollover（移し変え)するとき
上記のうち、IRAへのRolloverは実質的にリタイアメントプランの種類を変えただけで使ってしまうのではありません。自社株の場合は、コストベース(購入したときの価格)で引き出すことができ、その株を売ったときにはキャピタルゲインで課税されます。つまり、所得税（キャピタルゲインよりも高い場合がほとんど)よりも低い税率になるので、有利になります。
・ 401(k)からのローン
401(k)は上記の特例以外は（ペナルティの有無に関わらず）引き出すことができません。その代わり、自分自身にローンとして貸すことができます。借りているわけですから、利息をつけて401(k)へ返さないといけません。もちろん、返す先は自分の401(k)ですから、その利息も自分のものです。
ただし、この方法は家を買うなど、特別の理由がない限り使わないようにしましょう。利息は自分のものになるとはいえ、借りている間に増えるはずのお金がなくなる訳ですから、将来のためになりません。家を買う資金にする場合は、このローンの担保として家を扱えるか、確認する必要があります。家が担保になっていれば、利息は控除の対象になるからです。担保にできないのであれば、借りるべきではありません。
・ IRAの特例
５９歳半になる前にIRAから引き出す際は、次の場合に限り１０％のペナルティを回避することができます（所得税は課税されます)。
- (恒久的な)障害を負ったとき
- 収入の7.5%を超える医療費を払うため
- 長期にわたる失業の際に、医療保険を払うため
- 自分自身、もしくは家族が最初の家を買うとき（$10,000まで）
- 自分自身、もしくは家族の高等教育費を払うため
- 今後、平均余命までの期間に等分に引き出す場合
上記のいずれの場合も、将来の蓄えを使ってしまうわけですから、本当に緊急に場合に限られると思ってください。できれば、こういった状況でもIRAに手を付けないで済むように、傷害保険や教育費積み立てプランのようなものを利用すると良いでしょう。ただし、家を買う場合で、401(k)など他のリタイアメントプランにも拠出していて、かつ余剰資金がある場合、IRAを家を買うための資金作りとして（確信犯的に)利用するのなら、構わないでしょう。そこまでしっかり計算ができる人であれば大丈夫でしょう。
3. ＲｏｔｈＩＲＡからの引き出し
RothIRAは拠出が控除にならないので、引き出すときに所得税が掛からないのが特徴です。
- 拠出額に対してはいつ引き出しても、税金もペナルティも掛からない
- 運用益(Earnings)をペナルティなしで引き出すには５年ルール(後述）を満たさなくてはならない
- 運用益は５９歳半になるまで基本的に引き出せない
- ルールに沿っていれば引き出した額に対して税金は掛からない
- IRAや401(k)と違い、７０歳半になっても引き出さなくても良い
- 運用益をペナルティなしで引き出すためにはIRAと同様の条件が必要
運用益(Earnings)に対しては、IRAとほぼ同じルールが適用され、基本的に５９歳半になるか、上記の特例に該当する場合はペナルティなしになります。どの特例で引き出すかにより、非課税の場合と所得税が課税される場合があります。
・ ５年ルール
RothIRAの運用益（Earnings）をペナルティなしで引き出すには５９歳半になっていること以外に、５年ルールに従う必要があります。５年ルールとは、最初の拠出を開始してから５年以上経たないと、運用益の引き出しはペナルティが課せられるというものです。ただし、期間の計算方法は特別で、実際にいつ拠出しても、その年の１月１日に拠出を開始したと見なされます。例えば２００２年９月３日にRothIRAに拠出しても、２００２年１月１日に拠出したと見なされるので、２００７年になれば５年ルールに通ることになります。
この５年ルールの計算方法はIRAからRothIRAにConvertされた分については適用されません。実際にConvertした日から計算されます。